《四川省人民政府关于印发促进经济稳定增长和提质增效推进供给侧结构性改革政策措施的通知》解读二十一

    全面推开营改增试点是分税制改革以来最大的一次税改，也是推动供给侧结构性改革的重要举措，对助力企业发展、促进经济结构调整和产业转型升级具有重要意义。日前，四川省政府正式印发《促进经济稳定增长和提质增效推进供给侧结构性改革政策措施》(以下简称《措施》)，在“降低税负成本”板块，《措施》明确指出，要认真落实“营改增”全面扩围等结构性减税政策。

　　营改增试点已在我省实施了2年多的时间，给我省带来了哪些变化?5月1日起全面推开营改增试点已顺利在我省落实落地，这对我省经济发展将产生怎样的积极意义?

　　5月16日上午，省国税局总审计师张宏征做客省人民政府网，围绕“聚焦营改增试点助力供给侧改革”，就“营改增”的相关热点话题与网友进行了在线交流。

　　回顾

　　“营改增”试点工作取得了怎样的成绩?

　　“‘营改增’打通了从前端生产企业到后端服务企业的整个税收链条，使产业链条上的企业可以细化分工，促进现代服务业又好又快发展。”张宏征介绍说，“营改增”作为税制改革的继续深化和结构性减税的重要举措，不仅有利于完善税制，使增值税的设置更加合理，而且有利于促进经济发展，减轻企业税收负担，增强企业发展能力。

　　营改增试点已在我省实施了2年多的时间，从前两年的试点情况看，营改增效果怎么样?张宏征介绍，营改增试点推行以来，截至2015年底，全省共有23.49万户纳税人纳入营改增试点范围，其中一般纳税人3.35万户，小规模纳税人20.14万户。全省营改增纳税人累计减税134亿元，其中试点纳税人直接减税58.2亿元，原增值税一般纳税人因进项抵扣增加间接减税75.8亿元。

　　“试点纳税人税负减轻还只是营改增好处的一个方面。”张宏征补充说，从全省经济结构看，营改增试点促进了现代服务业的专业化经营，部分企业将处于辅助地位的业务与主业分离，促进了企业转型升级、增效增利，促进了全省第三产业发展。一方面，以现代服务业为主体的营改增试点纳税人从试点初期的6万余户增加到目前的23万余户，增长了2.86倍。试点行业市场主体大幅增加，创造了更多的就业岗位，吸纳了更多的就业人口，促进就业作用明显。另一方面，全省第三产业增加值占比从2012年的32.3%上升到2015年的40.3%，全省第三产业增速从2012年低于GDP增速1.4个百分点到2015年高于GDP增速1.5个百分点，全省第三产业加速发展势头明显。

　　“营改增的推进，在结构性减税、深化产业分工、加快现代服务业发展、促进产业融合、推动经济结构战略性调整和加快经济发展方式转变等方面都发挥了积极作用。”张宏征总结说。

　　展望

　　“营改增”全面扩围对经济发展有哪些积极作用?

　　5月1日起，全面推开营改增试点已顺利在我省落实落地。张宏征介绍说，全面推开营改增试点其改革内容概括起来就是实行“双扩”。一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。从我省情况来看，四大行业共新增试点纳税人50余万户，是前期已纳入营改增试点总户数的2倍以上。

　　二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。纳税人进行税额抵扣范围的扩大，必将进一步减轻纳税人税收负担。

　　具体来说，此次营改增的全面推开将对经济发展产生什么样的积极作用呢?

　　“一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出‘降成本’组合拳的重要举措，用短期财政收入的‘减’换取持续发展势能的‘增’，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力。”张宏征解读道。

　　举措

　　“营改增”全面扩围如何确保纳税人满意度?

　　据了解，此次全省营改增新增试点纳税人有50万户之多，是以前的2倍多，这么大的增量，且多数纳税人还不懂营改增业务，我省国税局是从哪些方面着手为他们服好务，确保纳税人满意度的呢?

　　张宏征介绍，针对这个问题，我省国税系统从全面推开营改增试点工作之初，就多措并举，多方式、多渠道地开展辅导培训，深化咨询服务，务求使纳税人懂政策、能开票、会申报。

　　“我们国地税部门联动，统一对外发布新闻通稿，组织省内主流媒体，通过政策解读、专家访谈以及行业的专业培训等多种方式，向社会各界广泛宣传营改增改革的积极意义;利用多种形式及渠道，实施营改增政策精准辅导，向试点纳税人免费印制分发《试点纳税人辅导教材》和《营改增政策宣传手册》，抓好纳税人普遍培训，针对重点营改增企业开展‘一对一’纳税辅导。我们还召集建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业企业开展营改增专题讲座、座谈会等，回应纳税人关切，解答营改增疑惑，帮助试点纳税人快速适应新税制、遵从新税制、受益新税制。”

　　此外，我省国税系统还从“扩总量、提增量、削峰量、减存量”出发，四管齐下，进一步强化营改增试点纳税人服务保障。

　　一是通过办税服务厅全面互派、新建服务厅两家共建、政务中心两家同驻三种方式，强化国地税纳税服务合作，盘活两家办税场所资源，实现办税资源总量提升。

　　二是强化内部挖潜，将实体办税与网络办税相结合，全省国税系统新设办税场所132个，新增办税窗口977个，提升实体办税服务承载力，进一步加快打造“12366·蜀税通”平台，探索普通发票领用“网上办理+邮政配送”的新模式，进一步分流试点纳税人办税压力。

　　三是优化服务方式，加快推进“同城通办”，建立办税服务厅等候情况实时发布机制，推行双向预约办税、大厅延时服务和24小时自助办税服务，引导纳税人错峰办税，削减办税高峰期人流。

　　四是进一步取消纳税信用A级和B级纳税人增值税专用发票认证，对这次新试点的营改增纳税人5-7月暂不认证，将小规模纳税人按月申报简并为按季申报，减少存量纳税人到大厅办税次数。

　　“目前的运行情况来看，营改增税制实现了平稳转换，全省各级办税服务厅也实现了总体有序运行。”张宏征介绍说。

　　建议

　　试点企业需充分发挥主观能动性主动学习新税制

　　张宏征进一步介绍，为了确保营改增试点纳税人充分享受改革红利，降低企业负担，国家在设计全面推开营改增试点方案之初，就已经专门作出了妥善安排。一是一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，实现了抵扣链条的完整。二是科学确定税率，按照营业税税负平移的方法，科学测算确定了各行业适用税率。三是延续了优惠政策，明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以持续。四是做好过渡衔接，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施,继续执行3%或5%的征收率。五是实施特殊税收政策，对劳务派遣服务允许差额征税，对建筑安装业可能出现税负上升的情况，制定过渡性优惠政策，如清包工(主要提供人工的建筑项目)、甲供材(由工程发包方采购材料的项目)、文化体育等可能税负增加的业务，允许纳税人选择简易计税。制度设计的完善将确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负不同程度降低的政策效果。

　　张宏征特别提到，改革红利的充分释放，除了国家在政策设计和政策执行层面的努力外，也需要试点企业自身充分发挥主观能动性，主动学习新税制、适应新税制。增值税与营业税应该说有很大的不同，最主要的体现在增值税是价税分离，并实行凭增值税专用发票抵扣机制，对企业的材料采购、商品销售、财务核算和开票申报等等，都有较高的规范要求，企业加强管理，充分利用好政策才能使税负有效的降低，否则该抵扣的项目无法取得抵扣凭证甚至自己不主动抵扣，税负可能会有所上升。

　　“所以，也请试点企业的决策层、管理层和操作层高度关注并深入分析这次营改增对企业的影响，主动适应新税制，作出科学合理的调整和安排。”张宏征建议。(记者 仲健鸿)